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Obligaciones que conlleva el IVA

J.I. Sánchez de la Blanca

El IVA es uno de los impuestos que más atención deben tener los empresarios a la hora de realizar su actividad y que muchas veces desconocen o no tratan con la debida diligencia debida.

Como todo impuesto, tiene una serie de obligaciones y es en los que nos vamos a centrar de forma general en este artículo, ciñéndonos en algunos de esos deberes formales de obligado cumplimiento que no debe dejarse en el olvido por parte de todos los empresarios.

Entre esos deberes, nos encontramos con las obligaciones de:

  1. Expedir y entregar las facturas.

Las personas jurídicas y físicas que sean sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir factura y a su vez de entregarla, por todas las operaciones que tengan de su actividad. Pero también se incluye en esta obligación, emitir factura en los supuestos de autoconsumo y en los anticipos recibidos por las operaciones sujetas y no exentas.

Puede existir excepciones a la obligación de emitir factura, en los casos que los destinatarios no pudieran deducirse total o parcialmente las cuotas soportadas por la adquisición o importación de bienes o servicios que sean, entre otras:

  • Operaciones sujetos a recargo de equivalencia
  • Operaciones exentas de IVA
  • En las operaciones de régimen simplificado.
  • Las operaciones sujetas al régimen de estimación objetiva

Las personas jurídicas y físicas que sean sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir factura y a su vez de entregarla

¿Cómo deben ser las facturas?

Las facturas tienen una serie de requisitos que son:

  • Lugar y fecha de emisión
  • Número y si tiene, serie. Recuerden que la numeración ha de ser correlativa.
  • Datos de la persona jurídica o física que emite la factura, y por supuesto, los datos del destinatario. Debe contar con el nombre y apellidos, o razón social, número o código de identificación fiscal, domicilio.
  • Descripción de los servicios o bienes prestados.
  • Base imponible por cada conjunto de bienes o servicios realizados que sean sujetos a un mito tipo de IVA.
  • Tipo de gravamen y cuota.

¿Existe algún tipo de excepción en cuanto a los requisitos de las facturas?

Si, existen dos tipos de excepciones, que se refieren a:

  • En las ventas al por menor, puede evitarse poner el tipo y la cuota repercutida, apareciendo el IVA incluido.
  • En unas determinadas operaciones establecidas legalmente, no es necesario identificar al destinatario, siempre y cuando no tengan posibilidad de deducción los destinatarios:
    • Contraprestaciones inferiores a 600 euros.
    • Servicios de hostelería
    • Actividades recreativas
    • Transportes de personas y equipajes
    • Aparcamientos de vehículos
    • Espectáculos públicos

¿Cuándo se permiten la emisión de tickets?

En determinados casos se permite la emisión de tickets, siempre que sea numerado y que el destinatario no pueda deducirse el IVA soportado:

  • Transportes de personas
  • Ventas o servicios a domicilio
  • Ventas al por menor
  • Suministros de bebidas o comidas para consumir en el acto

¿Sí me he equivocado en la emisión de la factura, qué debo hacer?

En estos casos, debe emitirse una nueva factura, con los datos de la factura errónea, y realizando la rectificación que sea necesaria.

  1. Llevar libros y registros de facturas emitidas y recibidas

Los sujetos pasivos del IVA deben llevar libros y registros que exige la normativa, en el que se compruebe los importes totales del IVA, tanto en la cantidad que le corresponde repercutir, como de las cantidades que tiene derecho a deducirse.

¿Qué libros son obligatorios?

  • Libro de registro de facturas emitidas En este libro, constarán todas las operaciones sujetas, con el debido orden e identificadas.
  • Libro de registro de facturas recibidas
  • Libro de registro de bienes de inversión. Aquí, se consignarán todos los bienes de inversión, las transmisiones y regularizaciones que tenga el sujeto pasivo.
  • Libro de registro de operaciones intracomunitarias
  1. Realizar la declaración de comienzo y finalización de actividades

Cuando una persona jurídica o física vaya a iniciar una actividad, tiene la obligación de comunicar el comienzo, las posibles modificaciones que tenga o el cese de la actividad.

Puede existir excepciones a la obligación de emitir factura, en los casos que los destinatarios no pudieran deducirse total o parcialmente las cuotas soportadas por la adquisición o importación de bienes o servicios que sean, entre otras

¿En qué momento debe comunicar el comienzo, modificación o cese de la actividad?

El comienzo debe realizarlo antes del inicio de la actividad. La modificación y el cese, tiene un mes desde que se ha producido ese hecho.

  1. Elaboración de la autoliquidación

¿Quién está obligado a realizar la autoliquidación del IVA?

Son los sujetos pasivos, es decir, los profesionales o empresarios que realicen prestación de servicios o entrega de bienes, salvo que sean exentos.

¿Cuándo deben realizarlo?

De forma general se realiza con el trimestre natural, y se presenta en los veinte primeros días del mes siguiente, salvo en el mes de enero que es el día 30. Por tanto, el primer trimestre del año, se presenta como fecha máximo el 20 de abril, el segundo trimestre la fecha límite es el 20 de julio…

Pero hay excepciones con este plazo trimestral, pasando a ser mensual y es que en los casos de los sujetos pasivos superen un volumen de operaciones del ejercicio anterior de 6.010.121.04 euros o los que pidan la devolución de cantidades a su favor en cada período de liquidación.

  1. Declarar las operaciones realizadas con terceros

Otra de las obligaciones que deben realizar los sujetos pasivos es comunicar de forma anual las operaciones realizadas con terceras personas que sean superiores a 3005 euros y también, pero de forma trimestral, comunicar las entregas intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas, aunque si es menos de 35000 euros se hace forma anual.

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